Norvegijoje pajamų mokestis vaidina svarbų vaidmenį finansuojant socialines paslaugas ir užtikrinant visuomenės gerovę tiek joje gyvenantiems piliečiams, tiek joje dirbantiems užsieniečiams. Norvegijos mokesčių sistema sukurta taip, kad būtų sąžininga, paprasta ir efektyvi bei padėtų užtikrinti ekonominį stabilumą ir socialinę lygybę Norvegijoje.
Mokesčiai, nuo gautų pajamų, kurie yra mokame Norvegijoje, naudojami viešosioms paslaugoms ir infrastruktūrai finansuoti, kurios yra labai svarbios žmonių gerovei ir ekonomikos stabilumui. Mokesčių pinigai naudojami tose srityse, kurios apima:
- Išsilavinimą: darželiai, pradinės mokyklos, vidurinės mokyklos ir aukštasis mokslas.
- Sveikatos ir socialinės paslaugas: valstybinės ligoninės, greitosios pagalbos skyrius, sveikatos priežiūros paslaugos ir prevencinis sveikatos darbas.
- Socialinės paslaugas: pensija, bedarbio pašalpa, ligos pašalpa, vaiko išlaikymo ir kitos pašalpos.
- Infrastruktūrą: kelių, geležinkelių, viešojo transporto, vandens ir nuotekų sistemų tiesimas ir priežiūra.
- Gynybą ir saugumą: policijos, priešgaisrinės tarnybos, ginkluotųjų pajėgų ir kitų saugumo tarnybų finansavimas.
- Kultūrą ir laisvalaikį: parama sportui, kultūrai, bibliotekoms, muziejams ir kitai laisvalaikio veiklai.
- Aplinką ir klimatą: priemonės, skirtos apsaugoti aplinką, sumažinti šiltnamio efektą sukeliančių dujų išmetimą ir skatinti tvarų vystymąsi.
Šiame straipsnyje pateiksime jus informaciją kokius mokesčius ir kiek jų reikės sumokėti dirbant Norvegijoje.
Darbo užmokesčio mokesčiai Vokietijoje
Norvegijos pajamų mokesčių sistema yra progresyvi, tai reiškia, kad kuo daugiau žmogus uždirba, tuo didesnė pajamų dalis bus apmokestinta aukštesniu tarifu. Ši sistema yra svarbi siekiant užtikrinti socialinį teisingumą, mažinti nelygybę ir finansuoti viešąsias paslaugas. Progresyvus pajamų mokestis skatina solidarumą visuomenėje.
Norvegijos pajamų mokestis yra padalintas į kelis pagrindinius komponentus: bazinį pajamų mokestį ir pakopinį mokest bei savivaldybės, kuriuos paaiškinsime žemiau.
Bazinis pajamų mokestis (alminnelig inntekt)
Didžiojoje dalyje Norvegijos bazinis pajamų mokestis yra 22 %. Tačiau Finmarko ir Nord-Tromsjo regionuose gyvenantiems asmenims šis tarifas yra sumažintas iki 18,5 %. Šis tarifas taikomas visoms apmokestinamosioms pajamoms. Bazinis pajamų mokestis gali būti prilyginamas Lietuvoje mokamam gyventojų pajamų mokesčiui.
Kiek mokesčių turite sumokėti, kai uždirbate 400 000 Nok po atskaitymų?
Bazinis pajamų mokestis apskaičiuojamas gautas pajamas padauginus iš mokesčio tarifo. Pavyzdžiui, jei Jūsų įprastos pajamos po atskaitymų yra 400 000 Nok, pajamų mokestis bus 400 000 Nok x 0,22= 88 000 Nok. Tai yra pajamų mokestis, kurį sumokate nuo įprastinių pajamų prieš pridedant papildomus mokesčius, pvz.: papildomą savivaldybės bei apskrities mokestį.
Pakopinis mokestis (trinnskatt)
Pakopinis mokestis yra progresinis pajamų mokestis, taikomas pajamoms viršijusioms tam tikras ribas. Šis mokestis yra padalintas į keturias pakopas. Kiekviena pakopa turi viršutinę ir apatinę pajamų ribą ir susijusį mokesčių tarifą. Pateikiame skirtingų pakopų mokesčių dydį Norvegijoje 2024 m.:
Pajamos nuo 0 iki 208 050 Nok | 0 % | |
1 Pakopa | Pajamos nuo 208 051 iki 292 850 Nok | 1,70 % |
2 Pakopa | Pajamos nuo 292 851 iki 670 000 Nok | 4,00 % |
3 Pakopa | Pajamos nuo 670 001 iki 937 900 Nok | 13,60 % |
4 Pakopa | Pajamos nuo 937 901 iki 1 350 000 Nok | 16,60 % |
Pajamos viršija 1 350 001 Nok ir daugiau | 17,60 % |
Komunalinis ir apksrities mokstis (kommunal og fylskesskatt)
Komunalinis ir apskrities mokestis yra dalis pajamų mokesčio, kuris mokamas tiesiogiai savivaldybei ir apskričiai, kurioje gyvenate. Šie mokesčiai prisideda prie vietos paslaugų ir infrastruktūros finansavimo. Mokesčio tarifai įvairiose savivaldybėse ir apskrityse gali skirtis, tačiau paprastai sudaro apie 11–13 %.
Socialinio draudimo įmokos (trygdeavgiften)
Be pajamų mokesčio, Norvegijoje taip pat egzistuoja socialinio draudimo įmokos, kurios dažnai klaidingai suvokiamos kaip dalis pajamų mokesčio. Socialinio draudimo įmokos (trygdeavgiften) yra privalomos visiems dirbantiems asmenims ir yra skaičiuojamos nuo asmeninių pajamų prieš bet kokius atskaitymus.
Dauguma darbuotojų moka 7,8 % socialinio draudimo įmokų nuo savo asmeninių pajamų. 2022 m. šis tarifas buvo sumažintas nuo ankstesnių 8 %, o dar ankstesniais metais siekė 8,2 %. Tačiau jei asmens pajamos yra mažesnės nei 69,650 Nok, socialinio draudimo įmokos yra nemokamos.
Darbo užmokesčio pajamos | 7,80 % |
Pensijų pajamos | 5,10 % |
Verslo pajamos | 11,00 % |
Pajamos per metus iki 69 650 Nok | 0 % |
Mokesčių grąžinimas Norvegijos suteikia galimybę susigrąžinti šalyje sumokėtą bazinį mokestį (alminnelig inntekt) ir pakopinį („trinnskatt“) mokestį. Šiuos mokesčius galima susigrąžinti iki 100 procentų.
Deja, nėra galimybės susigrąžinti socialinio draudimo mokesčio, nebent dirbote žveju / jūrininku – jiems kartais yra taikomos išimtys.
Mokesčių lengvatos, dėl kurių sumažėja mokami mokesčiai
Asmeniniai atskaitymai yra svarbi Norvegijos mokesčių sistemos dalis, o jų tikslas – sumažinti apmokestinamąsias pajamas, taigi ir jūsų mokamą mokestį. Atliekant atskaitymus atsižvelgiama į būtinas išlaidas ir prisidedama prie teisingesnės ir progresyvesnės mokesčių sistemos.
Minimali mokesčių lengvata (minstefradrag). Minimali mokesčių lengvata skaičiuojama procentais nuo darbo užmokesčio pajamų, tačiau turi viršutinę ir apatinę ribą. 2024 m. minimalus išskaitymas yra 46 % atlyginimo pajamų, o apatinė riba – 4 000 Nok ir viršutinė riba – 104 450 Nok. Minimalų atskaitymą automatiškai suteikia Norvegijos mokesčių institucija priklausomai nuo dirbto periodo mokestiniais metais Norvegijoje.
Prie miminalios mokesčių lengvatos deklarupjant pajamas Norvegijoje už praėjusius metus galima deklaracijoje prašyti mokesčių lengvatų už patirtas faktines išlaidas, už turimus įsipareigojimus banke dėl būsto įsigijumo, kelionių ir t. t.
Mokesčių lengvatos sumažina jūsų apmokestinamąsias pajamas, o tai reiškia, kad mažesnė pajamų dalis bus apmokestinta, todėl galutinė mokėtina suma bus mažesnė, o permoka didesnė.
Kaip apskaičiuojami mokesčiai Norvegijoje?
Norvegijoje darbdavys kiekvieną mėnesį išskaičiuoja pajamų mokestį iš darbuotojo atlyginimo. Mokestiniai metai skaičiuojami nuo sausio iki gruodžio mėnesio, o metinė mokesčių ataskaita yra parengiame metų pradžioje. Jei buvo sumokėta per mažai pajamų mokesčio, asmuo turi sumokėti susidariusią nepriemoką, o jei per daug – jam grąžinamas permokėtas mokestis.
Norėdami geriau suprasti, kaip veikia pajamų mokestis Norvegijoje, paanalizuokime toliau pateiktą pavyzdį. Tarkime, kad vienišas asmuo, gimęs 1981 m., visus metus dirbo Norvegijoje. Jo gautos per metus siekia 600 000 Nok. Pajamų mokesčiais apmokestinama suma bus 600 000 Nok – 104 450 Nok = 495 550Nok. Tokiu atveju jis sumokėtų apie 150 134 Nok mokesčių, į kuriuos įeina 46 800 Nok socialinio draudimo įmoka. Jeigu tas pats asmuo uždirbtų 1 000 000 Nok, jo mokėtina suma būtų 318 877 Nok, iš kurių 78 000 Nok sudarytų socialinio draudimo įmokos.
Šis pavyzdys rodo, kad nors didesnės pajamos reiškia ir didesnę mokėtiną sumą, ši sistema užtikrina, kad kiekvienas prisideda pagal savo finansines galimybes.
Ar apmokestinami pajamų mokesčiais atostoginiai Norvegijoje?
Darbuotojams, turintiems fiksuotą mėnesinį darbo užmokestį, atostoginiai paprastai išmokami birželio mėnesį. Darbuotojams, kuriems nustatytas fiksuotas mėnesinis darbo užmokestis, iš atostogų išmokos nėra išskaitomi mokesčiai. Daugumai darbuotojų yra įprasta birželio mėnesį išskaičiuoti atlyginimą už visas metų atostogų savaites, o vietoj to išmokėti praėjusiais metais uždirbtus atostogų pinigus. Paprastai šis mokėjimas vykdomas neatskaičius mokesčių.
Tačiau tai, kad atostoginiai nėra apmokestinti mokesčiai, nereiškia, kad atostogos yra neapmokestinamos. Atostogų išmoka įtraukiama į apmokestinamąsias pajamas, tačiau išskaičiuojamasis mokestis paskirstomas atlyginimo išmokoms už likusius metus.
Darbo užmokesčio apskaita užsienio darbdaviams
Norvegijoje veikiančios užsienio įmonės turi vykdyti tuos pačius darbo užmokesčio apskaičiavimo ir mokesčių išskaitymo reikalavimus kaip ir vietiniai darbdaviai. Tai apima Norvegijos organizacijos numerio gavimą, darbuotojų registraciją Valstybiniame darbdavių ir darbuotojų registre, mokesčių kortelės naudojimą apskaičiuojant darbo užmokestį ir mokesčių išskaitymą. Mokėjimai turi būti atliekami vietine valiuta – Norvegijos krona (Nok).
Kas yra mokesčių kortelės ir jos svarba?
Mokesčių kortelė (Skattekort) yra įrankis išduotas Norvegijos mokesčių institucijos, kuriuo remiantis Jūsų darbdavys išskaičiuoja mokesčius iš Jūsų darbo užmokesčio ir Jūsų vardu sumoka Norvegijos mokesčių administratoriui (Skatteetaten). Visi dirbantys Norvegijoje privalo turėti mokesčių atskaitymo kortelę. Jei neturite mokesčių atskaitymo kortelės, Jūsų darbdavys privalo atskaičiuoti 50 % mokesčiams nuo Jūsų gauto darbo užmokesčio. Norvegijos mokesčių institucija automatiškai sugeneruoja mokesčių kortelės duomenis remiantis ankstesnių metų informacija, todėl galimi mokesčių kortelės netikslumai dėl pasenusios informacijos. Už mokesčių kortelės tikslumą atsakingas darbuotojas. Už kortelės tikslumą neatsako nei darbdavys, nei Norvegijos mokesčių inspekcija (Skatteetaten) ar įmonės buhalterija. Susidariusią mokesčių nepriemoką Norvegijos mokesčių institucijai turės sumokėti tik darbuotojas. Pirmą kartą užsisakę mokesčių kortelę, po to kasmet ją gausite automatiškai. Jei per metus (2024 m.) uždirbate 70 000 Nok ar mažiau, mokesčių mokėti nereikia.
Vyrauja įprastinė mokesčių kortelė su tabelio numeriu ir procentu (Tabelltrekk) arba procentinė (Prosenttrekk). Kuo jos skiriasi?
Tabelltrekk – įprastinė mokesčių kortelė. Joje nurodomas tabelio numeris ir procentas. Pagrindinis darbdavys mokesčius nuo Jūsų darbo užmokesčio atskaičiuos pagal tabelio numerį (dažniausiai jis būna 7100), visi kiti darbdaviai ir Nav institucija pagal procentą (dažniausiai jis būna 32–35 %). Viršvalandžiai bus apmokestinai pagal procentą.
Prosenttrekk – procentinė mokesčių kortelė. Mokesčių mokėtojams, kurie turi procentinę mokesčių kortelę, pagrindinis darbdavys ir visi kiti darbdaviai bei Nav institucija mokesčius atskaičiuos pagal vieną ir tą patį procentą.
Šią mokesčių kortelę automatiškai suteikia Norvegijos mokesčių institucija, tuomet kai mokestinių metų eigoje yra koreguojama mokesčių kortelė ir mokesčių atskaičiavimas pagal įprastinę mokesčių kortelę tampa nebetikslus.
Naudodamas vienokią ar kitokią mokesčių kortelę, Jūsų darbdavys užtikrina, kad mokėsite teisingą pajamų mokestį ištisus metus ir kad išvengtumėte didelių neatitikimų, kai gausite metinę pajamų mokesčių deklaraciją. Todėl labai svarbu pasitikrinti ir atsinaujinti mokesčių kortelę, jei mokestinių metų eigoje keičiasi jūsų finansinė padėtis.
Visi dirbantys Norvegijoje privalo turėti mokesčių atskaitymo kortelę. Kaip darbuotojas užsienietis Norvegijoje, galite pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių mokėjimo būdų. Kai kreipiatės dėl mokesčių išskaitymo kortelės, mokėsite mokesčius pagal PAYE schemą arba pagal bendrąsias mokesčių taisykles. Dauguma užsienio darbuotojų automatiškai tampa PAYE schemos dalimi, jei jie trumpai dirba Norvegijoje arba pirmus metus gyvena Norvegijoje.
Mokestinės prievolės Norvegijoje nerezidentams
Norvegija turi specialią mokestinę sistemą nerezidentams, kurie laikinai dirba šalyje. 2019 m. įvesta PAYE (Pay As You Earn) schema leidžia išskaičiuoti pajamų mokestį iš nerezidentų, dirbančių Norvegijoje. Pagal šią schemą nerezidentai moka fiksuotą 25 % mokesčių tarifą, kuris apima ir socialinio draudimo įmokas, nepriklausomai nuo jų pajamų dydžio. Ši schema taikoma tik tiems darbuotojams, kurie uždirba mažiau nei 643,800 Nok per metus.
Norvegijos pajamų mokesčių sistema yra sudėtinga, tačiau gerai struktūruota, siekiant užtikrinti teisingą ir efektyvų mokesčių mokėjimą. Progresyvus mokesčių tarifas skatina socialinį teisingumą, o socialinio draudimo įmokos užtikrina, kad visi visuomenės nariai prisidėtų prie socialinių paslaugų finansavimo. Norint teisingai apskaičiuoti mokėtiną pajamų mokesčio sumą, svarbu atidžiai mokesčių atskaitymus ir specialias taisykles, pvz., taikomas nerezidentams ar užsienio darbdaviams.
Turite klausimų dėl pajamų deklaravimo Vokietijos ir mokesčių susigrąžinimo galimybių? Pajamų deklaravimas, mokesčių susigrąžinimas iš Norvegijos: kviečiame susisiekti su mumis el. paštu info@taxbs.lt arba tel. nr. + 370 647 50 268, +370 37 2 11 938
Kopijuoti ir publikuoti Taxbs straipsnius be Taxbs sutikimo draudžiama!
Straipsnį parengė Judita Knoche, 2024 m. rugsėjo 10 d.